+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Декларация ндс у агента посредника

Основы посреднических отношений В экономической деятельности с привлечением посредника фигурируют три участника. Первый — лицо, реализующее или приобретающее товары работы, услуги с привлечением посредника, второй - сторонний поставщик или покупатель, третий — посредник между ними. Законодательство России содержит три правовые формы осуществления посреднической деятельности:. Посредник комиссионер, агент, поверенный обязуется за вознаграждение совершать по поручению комитента принципала, доверителя юридические и иные действия сделки : от своего имени, но за счет комитента принципала, доверителя либо от имени и за счет комитента принципала, доверителя. Если в регистрах бухгалтерского учёта хозяйственные операции должны быть отражены по существу абз.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС Налоговый агент

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация-агент не является собственником приобретенного импортного товара. Поэтому агент не правомерно принял к вычету НДС, уплаченный им на таможне. В данном случае указанную сумму НДС должен принять к вычету принципал, после постановки на учет приобретенных товаров, на основании товарной накладной или акта приемки-передачи товаров, оформленных агентом.

Для вычета принципалу необходимо иметь копию таможенной декларации, копию документа, подтверждающего уплату НДС агентом, агентский договор. Обоснование позиции: По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала п. При этом к отношениям, вытекающим из агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, применяются правила о договоре комиссии, предусмотренные гл.

Вещи, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего п. Норма п. В рассматриваемой ситуации право собственности на приобретенный товар переходит от иностранного продавца к принципалу.

По исполнении поручения агент комиссионер обязан представить принципалу комитенту отчет в порядке и сроки, предусмотренные договором, и передать ему все полученное по договору. При этом к отчету агента комиссионера должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных за счет принципала комитента ст. Поскольку приобретенный агентом во исполнение посреднического поручения товар является собственностью принципала, то при получении товара от поставщика агент учитывает его как чужое имущество на забалансовом счете После передачи его принципалу, например, по накладной, — списывает с указанного счета.

В силу п. Суммы указанного налога принимаются к вычету при выполнении следующих условий п. Документами, служащими основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу сумм НДС письма Минфина России от Как указывает финансовое ведомство, в случае уплаты таможенным органам НДС агентом комиссионером , приобретающим товар по поручению принципала комитента , налог принимается к вычету у принципала комитента после принятия на учет приобретенных товаров, на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом, а также таможенной декларации ее копии на ввозимые товары, полученной от агента комиссионера.

При этом не имеет значения, что в таможенной декларации в качестве получателя товара указан агент комиссионер письма Минфина России от В письме Минфина России от Необходимость компенсации соответствующих сумм обусловлена тем, что в соответствии с п. Основанием для отражения в учете принципала операций по приобретению товаров через посредника будет являться отчет агента с приложенными к нему копиями первичных документов по сделке письмо УМНС России по г.

Москве от Таким образом, в рассматриваемой ситуации помимо вышеприведенных документов агент должен представить принципалу: — отчет агента; — копию коммерческого счета инвойса ; — копии транспортных документов накладных, коносамента и др.

Передача принципалу приобретенного для него товара должна быть оформлена первичным учетным документом п. На основании ч. Для указанной цели может использоваться товарная накладная например, по форме М или акт приемки-передачи. В рассматриваемой ситуации организация-агент могла бы принять к вычету НДС, уплаченный на таможне, если бы приобретала товары для себя с последующей перепродажей их Вашей организации.

В этом случае право собственности на импортный товар перешло бы от иностранного поставщика к организа ции-агенту, а на основании договора купли-продажи, заключенного с Вашей организацией, — от агента к Вашей организации п.

При этом передача права собственности на товары агентом Вашей организации признавалось бы реализацией товаров п. В таком случае агент должен был бы выставить счет-фактуру п. В рассматриваемой ситуации агент неправомерно принял к вычету НДС, уплаченный им на таможне, что привело к недоплате НДС за соответствующий налоговый период. Поэтому он обязан внести исправления в книгу покупок за указанный налоговый период путем оформления дополнительного листа к книге покупок п.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров через комиссионера. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Агент привлекается принципалом в своих интересах для выполнения каких-либо действий. Наиболее распространена ситуация, когда агент действует от своего имени и к отношениям сторон применяется гл. Из этого следует, что и вопросы налогообложения аналогичны как при агентской схеме, так и при схеме работы, когда комиссионер на УСН — комитент на ОСНО.

Ее сложность состоит в том, что агент комиссионер , не являющийся плательщиком НДС, участвует в расчетах за товар, в цене которого заложен НДС, от своего имени. У сторон сделки, применяющих разные режимы, в отношении учета и начисления НДС возникают 2 ситуации в зависимости от того, кто из них применяет ОСНО:.

Для оформления отношений с посредником необходимо оформить ряд документов, важнейшим из которых является договор. Он должен отвечать требованиям гл. По умолчанию во многих случаях к нему подлежат применению нормы о комиссии и поручении — в зависимости от наличия полномочий агента выступать от своего имени или от имени принципала. Юридической сущности агентирования соответствует требование закона о необходимости составления отчета агента.

После договора важнейшим документом агентирования является отчет ст. Агент действует за счет принципала, поэтому обязан отчитываться как о фактических действиях, так и о произведенных затратах. Об оформлении этого документа и о возможности его отнесения к первичным документам бухучета подробно рассказано в статье по ссылке: Отчет агента по агентскому договору — образец.

В отчете должно раскрываться содержание услуг, должны быть указаны натуральные измерители, расценки и стоимость услуг. К нему прилагаются первичные документы, подтверждающие расходы агента. При отсутствии конкретного наполнения отчета велика вероятность отказа в признании фактического характера расходов на услуги агента, а в этом случае они не будут уменьшать налоговую базу. Акт сдачи-приемки оказанных агентом услуг при наличии подробного отчета может быть составлен в простой форме.

Агент, применяющий УСН, не начисляет на сумму вознаграждения НДС, не выставляет принципалу счет-фактуру по оказанным им в рамках агентского договора услугам. Однако если он все-таки сделает это, у него возникает обязанность представить декларацию по НДС и уплатить исчисленный налог п.

При этом у него не возникает права на вычет по произведенным расходам, т. В свою очередь, принципал вправе рассчитывать на вычет по налогу, как это следует из постановления КС РФ от Однако для подкрепления своей позиции перед налоговым органом принципалу необходимо:. При отсутствии доказательств согласованности действий сторон и осознанного намерения возложить на агента уплату налога право на вычет может быть поставлено судом под сомнение.

Зачастую посредник участвует в расчетах за продукцию, поставляемую или приобретаемую принципалом, в цене которой заложен НДС. Порядок оформления в обоих случаях описан в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от При приобретении товаров для принципала агент перевыставляет счет-фактуру, осуществив его регистрацию в соответствующем журнале учета п.

Передача товара посреднику не является реализацией, т. Счет-фактура в этот момент не составляется. При продаже товаров принципала агент самостоятельно указывает дату и номер счета-фактуры в соответствии со своими данными и себя в качестве продавца. Поскольку фактически происходит так, что принципал выписывает свой счет-фактуру на этот товар позднее, он указывает в своем документе ту же дату, что и агент, и данные фактического покупателя.

Целесообразно предусмотреть в агентском договоре порядок обмена информацией и документами между сторонами. Сравним налоговый результат в 2 случаях при совершении сделки без участия агента и с участием агента на УСН :. Таким образом, участие посредника в сделке приводит к существенной экономии по налогу на прибыль. Задача налогоплательщика — обосновать получение налоговой выгоды. Цель налоговых органов — выявить ситуации, когда посредник участвует в сделке фиктивно, при отсутствии реальной хозяйственной необходимости.

При наличии оснований полагать, что сделки совершены формально, а целью всей схемы является уклонение от уплаты налогов, производится доначисление налогов. Кассационный суд признал действия участников договорных отношений экономически обоснованными, а доводы налогового органа — недоказанными.

Как в этом случае, так и в других добросовестность участников отношений устанавливается исходя из документов, подтверждающих фактическое выполнение обязательств, и обоснования разумной деловой цели. При этом большое значение имеет грамотное и полное отражение обязательств и намерений сторон в документах по сделкам.

Итак, привлекая к сотрудничеству посредника, необходимо взвесить экономическую целесообразность сделки. Принципал обязан требовать отчета о конкретных выполненных действиях по договору, а для целей налогового учета необходимо правильное оформление счетов-фактур и первичных документов учета, к которым может быть отнесен отчет агента. Организации заключили агентский договор.

И принципал, и агент применяют общую систему налогообложения. В соответствии с заключенным договором агент от своего имени заключает договоры с заказчиками на перевозку грузов силами принципала. Условия агентского договора предполагают, что все права и обязанности по заключенным с заказчиками договорам возникают у агента. Агент производит расчет с принципалом после поступления денежных средств от заказчика на расчетный счет агента, удерживая причитающееся ему вознаграждение.

Каков в данной ситуации порядок документооборота между сторонами? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета денежных поступлений от заказчиков у принципала и у агента?

Кроме того, к договору, по условиям которого Агент действует от своего имени а в рассматриваемой ситуации Агент действует от своего имени , применяются правила ГК РФ о договоре комиссии ст. По агентскому договору одна сторона Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны Принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет Принципала либо от имени и за счет Принципала. При этом по сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от своего имении за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки ст.

Все полученное Агентом по агентскому договору является собственностью Принципала ст. Агент за оказанные услуги получает вознаграждение, размер и порядок уплаты которого устанавливаются агентским договором ст. При этом статья ГК РФ предоставляет комиссионеру право как было указано выше, если Агент действует от своего имени, то применяются правила о договоре комиссии в порядке зачета встречных однородных требований ст.

Как видно из указанных норм, гражданское законодательство предоставляет Агенту право удерживать причитающееся ему вознаграждение из сумм, поступающих от третьих лиц во исполнение договора, заключенного Агентом по поручению Принципала. При этом стороны вправе согласовать в агентском договоре по своему усмотрению условия и порядок выплаты Агенту вознаграждения п. Агент обязан представлять Принципалу отчеты об исполнении им агентского договора в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

При отсутствии в договоре конкретных условий представления отчетов они представляются Агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора ст. При этом к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала если агентским договором не предусмотрено иное.

Следовательно, вопрос о том, какие именно документы подтверждают исполнение агентского поручения и должны быть приложены к отчету Агента, решается сторонами по своему усмотрению перечень документов предусматривается агентским договором. Следует отметить, что отчет Агента является для Принципала первичным учетным документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения и возмещаемых Агенту расходов письмо УФНС России по г.

В рассматриваемой ситуации Агент привлекает Заказчиков для перевозки грузов силами Принципала и от своего имени заключает с ними договоры. В таком случае документы по сделкам, заключенным Агентом с Заказчиками счета, акты выполненных работ оказанных услуг , счета-фактуры и др. В связи с чем полагаем, что акты выполненных работ Принципалом в адрес Заказчиков не выставляются у Заказчиков будут акты выполненных работ от Агента.

Также, на наш взгляд, Принципалу нет необходимости дублировать акт, выставленный Агентом Заказчику то есть перевыставлять его в адрес Агента.

Декларация по НДС за 2-й квартал 2019 года: инструкция по заполнению

В соответствии с п. На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 2 квартал года — 25 июля года. Утверждена приказом ФНС России от Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал года учитывает внесенные приказом изменения. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов.

Декларация ндс у агента посредника. По общему правилу реализация товаров, то есть передача права собственности на них, осуществляется.

ОБЯЗАННОСТИ ПОСРЕДНИКОВ ПО НДС

Счет-фактура от поставщика в книге покупок не отражается. Вместо этого посредник ведет журнал учета счетов-фактур. Во втором разделе журнала посредник отражает счета-фактуры, полученные от поставщика, в первом разделе журнала отражает счета-фактуры, перевыставленные на заказчика. Учитывая, что поставщиком в Вашем случае является организация на УСН, она не выставляет Вам счета-фактуры с выделенным налогом. Следовательно, у Вас нет основания и для перевыставления счетов-фактур на заказчика. В журнале учета счетов-фактур записей по этим сделкам делать не нужно. В декларации по НДС закупка также не отражается. Если заказчик приобретает товары работы, услуги, имущественные права через посредника, действующего от своего имени комиссионера, агента , порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.

Продажи через посредника: инструкция по идеальному документообороту по НДС

Несмотря на то что уже почти год действуют новые правила ведения документации по НДС для посреднических операций, поток писем от читателей с вопросами по данной тематике не уменьшается. Чтобы снять все вопросы, мы пошагово распишем, какие документы по НДС и в каком порядке заполняют стороны посреднического договора при осуществлении операций по реализации товаров в различных ситуациях. Так как к такому агентскому договору применяются правила договора комиссии ст. По агентскому договору, в котором агент выступает от своего имени, документооборот будет аналогичным;.

Постановлением Правительства РФ от В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги работы у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т.

Агентский договор ндс декларация

По общему правилу реализация товаров, то есть передача права собственности на них, осуществляется собственником товара, то есть в рассматриваемой ситуации - принципалом в силу ст. В то же время в результате заключения агентского договора товары принципала могут быть реализованы покупателям от имени агента п. Данные отношения также распространяются на заказчика, принципала и агента при оказании принципалом услуг с участием агента, поскольку в рассматриваемой ситуации возмездное оказание услуг осуществляется принципалом заказчику с привлечением агента. Данный раздел нужно заполнить только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами: Самое главное, на взгляд автора, что разд. Счета-фактуры с неоправданно выделенной суммой налога могут быть выставлены необязательно посредником.

Агентское вознаграждение: НДС

На практике многие посредники не зависимо от сферы ведения бизнеса используют спецрежимы и на основании этого не признают себя плательщиками НДС. Речь идет о ведении документооборота и заполнение налоговой отчетности, предусмотренной изначально именно для плательщиков НДС. С этого года посредникам установлены специальные правила, рассмотрим их. Федеральный закон от Для остальных плательщиков НДС эта обязанность отменена с этого года. Кроме этого 21 главой предусмотрена обязанность не только ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, но и представления его в налоговую инспекцию. Так же не нужно забывать и о главной обязанности по любому налогу - это представление главной отчетной формы — декларации.

) счетов-фактур агентом-посредником, приобретающим у не допускает отражение в Разделах 10 и 11 декларации по НДС код.

Как должен агент учитывать и отражать в декларации по НДС данный товар (с НДС или без НДС)?

Существуют различные виды посреднических договоров, которые могут быть заключены между заказчиком и посредником: договор поручения, комиссии, агентский договор. По любому из этих договоров за свою работу посредник, как правило, получает вознаграждение п. Оно может быть установлено в договоре как определенный процент от стоимости реализованных или приобретенных для комитента принципала товаров, либо в фиксированном размере.

Выставление и регистрация счетов-фактур налоговыми агентами по НДС - посредниками

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация-агент не является собственником приобретенного импортного товара. Поэтому агент не правомерно принял к вычету НДС, уплаченный им на таможне. В данном случае указанную сумму НДС должен принять к вычету принципал, после постановки на учет приобретенных товаров, на основании товарной накладной или акта приемки-передачи товаров, оформленных агентом. Для вычета принципалу необходимо иметь копию таможенной декларации, копию документа, подтверждающего уплату НДС агентом, агентский договор. Обоснование позиции: По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала п. При этом к отношениям, вытекающим из агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, применяются правила о договоре комиссии, предусмотренные гл.

В соответствии с п. Согласно п.

Размер выплаты определятся группой инвалидности. Возврат водительского удостоверения может осуществляться в любом подразделении Госавтоинспекции. В досудебном (внесудебном) порядке граждане могут обжаловать действия (бездействие) должностных лиц по подведомственности структурных подразделений территориальных органов в соответствующие территориальные органы или фмс россии 171.

В данное время отменен и заменен нотариальным тарифом. При условии получения им нотариальной доверенности.

Кроме того, используются воздушные и моющие пылесосы для очистки ковровых покрытий, матрасов и подушек. Дополнительно придётся заплатить штраф. Когда автором является заключенный, ходатайство подается через администрацию учреждения, в котором находится осужденный. За нарушение электронного способа подачи предусмотрен штраф по ст.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. anmegricil

    Интересно, а во второй квартире тоже дизайнер работал?

  2. gsittorconfchar

    А вот счётчик обмануть можно.

  3. Кирилл

    А далее Сказочная Жизнь и Волшебная!